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劳务派遣模式下,缴纳个税一般存在三种情况:一是,用工企业直接向自由劳动者支付的工资薪金,由用工企业根据工资薪金代扣代缴个人所得税。二是,用工企业把服务费和劳务费都支付给灵活用工平台,灵活用工平台根据劳动合同的约定直接支付给自由职业者的工资薪金,并为其代扣代缴个人所得税。三是,用工企业支付给灵活用工平台,灵活用工平台向自由劳动者支付基本工资,除此之外,用工企业还向自由职业者支付加班费、奖金、福利等,这种情形实际上属于个人从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的情形。现行税法规定未对此情形适用谁来代扣代缴有明确的规定,尚待商榷。
当前灵活用工平台的税务问题日益突出。根据上述模式涉税处理的分析,用工企业采取灵活用工形式都容易面临以下四个税务问题:
4、不合规代扣代缴个税涉嫌违法平台企业不实行代缴代扣个税义务的行为将面临严重的税务行政处罚。如果灵活用工平台应扣未扣个税的,须补缴税款,并处以罚款;如果灵活用工平台已扣而未缴个税的,须补缴税款,并处以罚款和滞纳金。
3、灵活用工平台对个税的代扣代缴要符合国家政策的相关税收规定,用工成本要按照登记一申报一纳税一开票的流程把控平台成本,以降低涉税风险。
第三是个人所得税的问题。为自由职业者按20%-40%代扣个人所得税,如果导致这些人员在年度内多缴了个税,可以通过年度汇算清缴退税来解决。但仍然是操作成本的问题,这些零散的用工人员并不愿意按税前标准来计薪酬。在这种情况下,用工单位有两种选择,一是依法依规代扣个税,但无法转嫁代扣的个税,最终由自己承担,实质是提高了用工价格,提高了用工成本。二是不履行代扣义务,从而形成税务合规风险。
(二)个税的代扣代缴
(三)通过用工平台向自己的员工发放劳务费
(二)通过平台为自己员工发放劳务费,要明确区分劳动和劳务范围
当然,这种利用大理税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。极有可能面临这样一种质疑,即采用这种方式,因为额外增加了一部分费用扣除,从而减少了国家税收,从而质疑利用大理税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。行为的违法性。可以从以下三方面予以应对,一、这原本是税制设计本身可以容忍的;二、因为直接支付劳动报酬的成本比较高,而支付劳务费报酬的成本相对较低,所以企业如果选择支付劳动报酬,可能会在考虑社保的负担下支付相比劳务报酬较低的劳动报酬,个税总体上还是均衡的。因此,这个质疑并不一定是成立的。三、税款数额的减少,与利用大理税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。行为是否违法并没有必然关系。
六、个人所得税分期缴纳
根据《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)规定,自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,个人股东获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。
12.随军家属创业免征个人所得税;
15.自主择业的军队转业干部免征个人所得税;
20.残疾人就业减征个人所得税;
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