房地产行业
商贸贸易
建筑建材
现代服务
生物医药
金融行业
文化产业
电子商务
制造行业
互联网行业
实践中,一些纳税人基于商业合作、市场拓展等考量,有时会在享受减免税优惠政策后,主动选择放弃享受优惠。根据增值税暂行条例实施细则、《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税〔2007〕127号)、《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号,以下简称“9号公告”)等政策规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税或减税,按规定缴纳增值税。
一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后,要求放弃免税、减税权的,均应以书面形式提交放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案,并自提交备案资料的次月起,按规定缴纳增值税。
对于这类疑问,9号公告第五条第一款明确,一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内,按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。也就是说,在某项增值税减免税政策出台以后,增值税一般纳税人可以在这项政策的执行期限内,自主选择开始享受这项减免税政策的时间。不过需要注意的是,该规定只适用于增值税一般纳税人。在具体操作上,要按照完整的纳税申报期来选择,即按季纳税的纳税人,可以自某季度开始起选择享受减免税;按月纳税的,可以自某月度开始起选择享受减免税。
挂靠经营中,如果被挂靠企业是名义上的纳税人,所收取挂靠费属于资金内部流转还是转让无形资产所得,要不要缴增值税?涉及企业所得税如何处理?本文分析认为,在没有明确规定的情况下,根据挂靠费的构成作判断。
近日笔者遇到一个涉及挂靠经营纳税问题的案件,围绕挂靠费要不要缴纳增值税和企业所得税、若需要缴该如何缴纳等问题,征纳双方产生了争议。笔者认为解决有关分歧,需要梳理有关法律法规规定,厘清有关问题的关键所在。
根据这份协议,乙公司属于挂靠甲公司经营。协议实施后,税务机关认为甲公司收取的挂靠费需要缴纳增值税和企业所得税,甲公司则认为不需要缴纳,因为自己就是乙公司经营收入的纳税人。
挂靠费要不要缴纳增值税关于挂靠经营的税收问题,在营改增之前,营业税法规有明确规定,增值税暂行条例及其实施细则等增值税规定则未涉及。
全面实施营改增后,增值税法规吸收了上述规定。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定:“单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。”
对照来看,上述案例中,乙公司经营矿产品销售收入的增值税,应以甲公司为纳税义务人,这点不存在争议。但对于甲公司收取的挂靠费是否需要缴纳增值税,因为目前尚无明确规定,有不同看法,典型的比如本案中征纳双方的分歧。
观点一:挂靠费不需要缴纳增值税
甲公司认为,根据财税〔2016〕36号文件规定和甲公司与乙公司的协议约定,乙公司以甲公司的名义对外经营,甲公司是发包人并承担相关法律义务,因而甲公司是增值税纳税义务人,甲公司作为与乙公司一致对外的唯一纳税人,只需对来自下游客户的销售收入缴纳增值税。至于乙公司向甲公司支付的挂靠费,属于同一纳税人名下的资金内部流转,或者说是纳税人内部的利润分成,不是增值税的应税行为,不应对甲公司收取的挂靠费再次征收增值税。该观点与税务总局的营改增政策解读一致,有关解读明确,现在所说的承包承租挂靠行业,如果以发包人(出租人、被挂靠人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任,以发包人为纳税人;如果未同时满足上述两个条件,以承包人(承租人、挂靠人)为纳税人,发包人向承包人收取的管理费或挂靠费,属于同一纳税人的内部行为,不征增值税。
观点二:挂靠费需要缴纳增值税
观点三:根据挂靠费的构成判断是否需缴纳增值税
笔者认为,对挂靠费是否征收增值税,应根据挂靠费的构成来判断。具体来说,如果被挂靠方收取的挂靠费为固定金额,因该金额与挂靠方的生产经营无关,则被挂靠方收取的挂靠费应缴纳增值税;如果被挂靠方收取的挂靠费与挂靠方的经营收入挂钩,则可视为挂靠方与被挂靠方分摊经营收入,属于合作经营的表现,被挂靠方收取的挂靠费属于同一纳税人名下的资金内部流转,不应对挂靠费再次征收增值税。对于如本文所述案例的特殊情况,即挂靠费由固定金额与经营分摊两部分构成的,应分别处理:对于固定金额部分的挂靠费,应按适用税目征收增值税;对于与挂靠方经营收入相关的那部分挂靠费,不再另行计算缴纳增值税。
大理2023最新增值税优惠政策
园区招商,0中介费/服务费,工商注册0元代办...更多园区介绍。 在线咨询,增值税,大理招商引资,享大理税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解大理税收优惠政策详情。大理优惠,增值税,大理招商引资,享大理税收优惠政策,营商 阅读更多
2023-06-01 18:28
大理增值税税收减免政策
增值税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。 在线咨询,增值税,企业能享受扶持奖励,还可以申请增值税,企业选择大理优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻大理优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队,完备的风控团 阅读更多
2023-06-01 18:28
大理的注册公司增值税优惠政策
独家代理园区,0中介费,服务费,优惠稳定,长期存续。 在线咨询,增值税,大理2023产业园招商,享受税收优惠政策。大理注册公司,增值税,大理2023产业园招商,享受税收优惠政策。大理优惠政策,增值税,大理2023产业园招商,享受税收优惠政策。增值税更有产业专项补贴,政策稳定、营商环境优,全国100+ 阅读更多
2023-06-01 18:28
大理出口享受增值税优惠政策
立即咨询>,增值税,大理注册公司,享园区税收优惠政策。企业注册,享增值税,入驻园区,政策稳定,奖励持续,区位优势明显,欢迎考察入驻。全国园区联动招商,意向地区政策精准匹配,特殊政策协助申请...更多园区服务。。立即咨询>,增值税,大理企业税收优惠,大理企业优惠政策。增值税,匹配大理税收优惠园区;欢迎 阅读更多
2023-03-15 08:27
大理的招商引资增值税优惠政策
立即咨询>,增值税,大理企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。大理企业入驻园区,根据地方经济贡献,匹配专项政策,助力贸易,服务,房地产,工业等企业,享受大理多重税收优惠政策。。立即咨询>,增值税,大理2023税收优惠政策申请。大理2023惠企优惠-产业发展扶持,经济贡献奖励。欢迎大理贸易,服务,房 阅读更多
2023-03-15 08:27
大理最新增值税优惠
立即咨询>,增值税,大理园区招商引资,税收优惠+产业扶持。增值税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。欢迎贸易,服务,房地产,高新,电商,持股平台...等企业考察,入驻大理园区。。立即咨询>,增值税,大理2023注册公司,企业享税收优惠政策。增值税入驻园区,享产业税收优惠政策+高新,上市, 阅读更多
2023-03-15 08:26
大理增值税税收优惠政策汇总
立即咨询>,增值税,大理欢迎考察园区,全国税收优惠政策汇总。增值税2023产业园区招商引资,欢迎贸易/服务/制造/房地产/持股平台等企业考察入驻...地方经济实力保障,政策稳定,营商环境优质,地理位置优势...更多政策详情。。立即咨询>,增值税,大理2023产业园招商,享受税收优惠政策。增值税更有产 阅读更多
2023-03-13 08:29
大理企业增值税优惠政策
立即咨询>,增值税,大理企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。大理企业入驻园区,根据地方经济贡献,匹配专项政策,助力贸易,服务,房地产,工业等企业,享受大理多重税收优惠政策。。立即咨询>,增值税,大理企业税收优惠,大理企业优惠政策。增值税,匹配大理税收优惠园区;欢迎大理贸易/服务/制造/房地产/持 阅读更多
2023-03-13 08:29
大理增值税税收优惠
立即咨询>,增值税,大理招商引资,享大理税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解大理税收优惠政策详情。。立即咨询>,增值税,大理2023注册公司,企业享税收优惠政策。增值税入驻园区,享产业税收优惠政策+高新,上市,产业政策 阅读更多
2023-03-13 08:29
大理增值税的税收优惠有哪些
立即咨询>,增值税,大理招商引资,享大理税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解大理税收优惠政策详情。。立即咨询>,增值税,大理企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。大理企业入驻园区,根据地方经济贡献,匹配专项政策,助力 阅读更多
2023-03-13 08:29
大理税收优惠政策
大理税收优惠政策
企业所得税
税收优惠政策
增值税
税收优惠政策
个人所得税
税收优惠政策
提交成功
税务客服会在1-2小时内联系您,
请您保持电话畅通!
×
招商引资,入驻园区,享区域性税收优惠政策。贵公司是什么行业呢?
方便的话,建议您留下联系方式,电话沟通对接更顺畅呢~
稍后再说
马上咨询